Como cada año, el inicio de la Campaña de la Renta 2024 trae consigo importantes modificaciones que afectan a millones de contribuyentes en España, tanto a trabajadores por cuenta ajena como a autónomos, propietarios de inmuebles y beneficiarios de ayudas. La Agencia Tributaria ha introducido ajustes en los umbrales de tributación, deducciones y el régimen de estimación objetiva, además de mantener algunas de las medidas fiscales aplicadas en los últimos años.
El calendario de la renta 2025, correspondiente al ejercicio fiscal 2024, establece las siguientes fechas clave para el plazo de presentación:
- 2 de abril de 2025: inicio de la presentación de declaraciones a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria Renta WEB mediante Clave PIN, certificado electrónico u otros medios.
- 6 de mayo de 2025: comienza el plazo para la presentación telefónica de la declaración.
- 3 de junio de 2025: se habilita la posibilidad de realizar la declaración de manera presencial en oficinas habilitadas de la Agencia Tributaria, previa cita previa.
- 26 de junio de 2025: último día para presentar declaraciones con resultado a ingresar mediante domiciliación bancaria.
- 30 de junio de 2025: finaliza el plazo general de presentación de declaraciones.
Se recomienda revisar el borrador de la Renta con antelación y utilizar las herramientas de la Agencia Tributaria, como la calculadora de IRPF y el sistema de cita previa, para evitar imprevistos en los últimos días de la campaña. Datos personales, datos fiscales, sobre renta y patrimonio, etcétera.
Cambios en los rendimientos del trabajo y obligación de declarar
Uno de los cambios más importantes en la Renta 2024 es la elevación del umbral mínimo para estar obligado a declarar en la declaración individual. Hasta ahora, los contribuyentes con rendimientos del trabajo que superaban los 15.000 euros debían presentar la declaración en determinadas circunstancias (varios pagadores, pensiones compensatorias, entre otras). Con la nueva normativa, este límite sube a 15.876 euros, lo que supone una ligera ampliación del mínimo para hacer la Declaración de la Renta.
Del mismo modo, la reducción general por obtención de rendimientos del trabajo también se ha modificado. En 2024, los contribuyentes con ingresos netos inferiores a 19.747,5 euros podrán aplicar una reducción de hasta 7.302 euros anuales, frente a los 6.498 euros del año anterior. Esta medida beneficia, principalmente, a los trabajadores con rentas bajas y medias, reduciendo su carga tributaria.
También se mantienen las exenciones para las ayudas extraordinarias concedidas a empleados afectados por la DANA en Valencia. Estas cantidades estarán exentas hasta el importe de los daños acreditados por una aseguradora u organismo público. En cualquier caso, si el importe percibido supera el daño certificado, la diferencia tributará como rendimiento del trabajo.
Cambios en los rendimientos del capital inmobiliario
Otra de las novedades de la Declaración de la Renta 2024 afecta a los propietarios de viviendas en alquiler. La reducción general por arrendamiento de vivienda, que hasta ahora era del 60 %, pasa al 50 % para contratos firmados a partir del 27 de mayo de 2023. No obstante, este porcentaje puede incrementarse hasta el 90 % si la vivienda se alquila en zonas de mercado tensionado o a colectivos vulnerables.
En cuanto a la imputación de rentas inmobiliarias, se mantiene el porcentaje del 1,1 % en municipios cuyos valores catastrales hayan sido revisados a partir de 2012. Esta medida, que evita un incremento de la tributación sobre inmuebles desocupados, ya se había aplicado en ejercicios anteriores y se prorroga un año más.
Régimen de estimación objetiva y cambios en actividades económicas
Los autónomos que tributan por módulos podrán seguir aplicando los mismos límites que en años anteriores. Para 2024, se mantienen los umbrales de 250.000 euros de ingresos y 125.000 euros en operaciones con obligación de expedir factura. Asimismo, se amplía el plazo extraordinario para renunciar al régimen de estimación objetiva —no así de estimación directa— en los municipios afectados por la DANA, permitiendo que quienes renuncien en 2024 puedan volver al sistema de módulos en 2025 o 2026.
La siguiente novedad de la Renta 2024 concierne a la amortización de activos. A partir de este año, se introduce la libertad de amortización para inversiones en vehículos eléctricos afectos a la actividad económica. Esto permite a los autónomos deducir en un solo ejercicio el coste de estos vehículos, siempre que entren en funcionamiento en 2024. Igualmente, se prorroga un año más la libertad de amortización para inversiones en infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos y en instalaciones que empleen energías renovables.
Deducciones y beneficios fiscales
Se adelanta un año la aplicación del nuevo porcentaje de deducción por donativos, que pasa del 35% al 40%, y se amplía el tramo sobre el que se aplica el 80 %, pasando de 150 a 250 euros. Para los donativos recurrentes a una misma entidad durante tres años consecutivos, el porcentaje de deducción será del 45 %.
También se mantiene la deducción por obras de mejora de eficiencia energética en viviendas, que seguirá vigente hasta el 31 de diciembre de 2024 en el caso de viviendas individuales y hasta el 31 de diciembre de 2025 para edificios residenciales.
En cuanto a la tributación en la isla de La Palma, los residentes podrán aplicar la deducción prevista para Ceuta y Melilla, reduciendo su tributación de manera similar a los contribuyentes de estos territorios.
Procedimientos y plazos en la sede electrónica de la AEAT
Por último, la Agencia Tributaria ha introducido cambios en la gestión de las autoliquidaciones rectificativas, estableciendo un sistema único para la corrección de declaraciones. Por otro lado, se han ampliado las opciones de pago; ahora es posible abonar la deuda tributaria mediante tarjeta de crédito, débito y Bizum, además de las entidades financieras habituales.
Estas son solo algunas de las principales novedades de la Renta 2024. La campaña está en marcha y conviene estar bien informado para optimizar la tributación y evitar errores que puedan derivar en revisiones o sanciones por parte de Hacienda.