Introducción
¿Tu empresa está adelantando más dinero a Hacienda del que realmente debe en los pagos fraccionados ERD?
Calcular mal los pagos fraccionados de las empresas de reducida dimensión (ERD) puede costarte miles de euros en adelantos innecesarios y sanciones por errores.
En este artículo te explicamos:
- Qué son los pagos fraccionados ERD y cómo funcionan.
- Las dos modalidades del artículo 40 LIS y cómo elegir la más favorable.
- Los porcentajes aplicables entre 2025 y 2029.
- Los errores más costosos y cómo evitarlos.
- Cómo en Ruiz Teba Asesores te ayudamos a conservar liquidez y pagar solo lo justo.
Qué son realmente los pagos fraccionados ERD y por qué afectan a tu tesorería
Los pagos fraccionados ERD son adelantos obligatorios a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Se presentan en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre.
El problema es que muchas empresas adelantan más dinero del necesario porque:
- ❌ Aplican siempre el 18% general.
- ❌ Desconocen que existen modalidades más ventajosas.
- ❌ No aprovechan los tipos reducidos para ERD y microempresas.
👉 ¿El resultado? Tu dinero está en Hacienda durante meses en lugar de estar disponible en tu negocio.
Qué empresas son ERD y por qué importa saberlo
Tu empresa es ERD si cumple:
✅ Cifra de negocios < 10 millones € en el año anterior.
✅ Sociedad mercantil (SL, SA, cooperativa, etc.).
✅ No pertenece a un grupo que supere 10 millones €.
📌 Microempresas → aún mejores condiciones:
- Facturación < 1 millón €.
- Plantilla media < 10 empleados.
- Tipos más reducidos en pagos fraccionados 2025–2027.
Las dos modalidades de pagos fraccionados ERD
1. Modalidad de la última cuota (art. 40.2 LIS)
- Cómo se calcula:
- Cuota íntegra del último ejercicio declarado.
- Menos deducciones, bonificaciones y retenciones.
- Se aplica un 18%.
- Ventajas:
✅ Cálculo sencillo y rápido.
✅ No necesitas contabilidad al día. - Desventajas:
❌ Siempre 18%, aunque existan tipos reducidos.
❌ Puede suponer adelantar de más.
📌 Ejemplo:
- Cuota íntegra 2024: 6.000 €
- Deducciones: 800 €
- Retenciones: 400 €
- Base: 4.800 €
- Pago fraccionado: 4.800 × 18% = 864 €
2. Modalidad de la base imponible real (art. 40.3 LIS)
- Cómo se calcula:
- Base imponible real de los 3, 9 u 11 meses.
- Aplicación del tipo ERD correspondiente.
- Menos deducciones, retenciones y pagos previos.
- Ventajas:
✅ Aprovechas tipos reducidos (12%–17%).
✅ Pagas según beneficios reales.
✅ Mejor planificación de liquidez. - Desventajas:
❌ Requiere contabilidad al día.
❌ Cálculo más complejo.
❌ Obligatoria si facturas > 6 millones €.
📌 Ejemplo comparativo:
- Base imponible 9 meses: 20.000 €
- Tipo ERD 2025 (microempresa): 15%
- Cuota: 3.000 €
- Menos retenciones: 400 €
- Pago: 2.600 €
Comparación:
- Última cuota → 864 € × 3 = 2.592 €
- Base real → 2.600 €
- Con beneficios más altos, la diferencia puede ser de miles de euros.
Tipos de pagos fraccionados ERD 2025–2029
| Año | ERD | Microempresas |
|---|---|---|
| 2025 | 17% | 15% |
| 2026 | 16% | 13% hasta 50.000 € / 15% resto |
| 2027 | 15% | 12% hasta 50.000 € / 14% resto |
| 2028 | 15% | – |
| 2029+ | 14% | – |
📌 Ejemplo de ahorro real:
Empresa con base imponible 80.000 € en 2025:
- Tipo general 18% → 14.400 € adelantados.
- Tipo ERD 17% → 13.600 € adelantados.
- Ahorro: 800 € en liquidez.
Los 5 errores más costosos en pagos fraccionados ERD
- ❌ Usar siempre el 18% sin revisar modalidades → adelantas miles de euros innecesarios.
- ❌ No comunicar el cambio a modalidad base real → te quedas con el 18% todo el año.
- ❌ No presentar el modelo aunque no haya beneficios → sanción mínima 300 €.
- ❌ Confundir base contable con base fiscal → errores y recargos.
- ❌ No revisar si sigues siendo ERD (<10M) → aplicas tipos incorrectos.
Preguntas frecuentes sobre pagos fraccionados ERD
¿Qué modelo se utiliza?
El Modelo 202 de la AEAT en abril, octubre y diciembre.
¿Qué pasa si no hay beneficios?
Debes presentar igual, aunque la cuota sea cero.
¿Se puede cambiar de modalidad durante el año?
No. Solo en febrero, mediante declaración censal.
¿Qué pasa si me equivoco en el cálculo?
Adelantas de más o pagas intereses de demora si es menos.
Cuándo necesitas ayuda profesional
Puedes hacerlo tú mismo si:
✅ Empresa muy pequeña y simple.
✅ Beneficios estables y predecibles.
✅ Facturación < 1 millón €.
Necesitas asesoría si:
❌ Facturación cercana a 6 millones € (modalidad obligatoria).
❌ Varias actividades o centros de trabajo.
❌ Beneficios variables año a año.
❌ Inversiones en I+D o deducciones complejas.
❌ Operaciones con empresas vinculadas.
👉 En estos casos, un error puede costarte más que todo un año de honorarios de asesoría.
Cómo Ruiz Teba Asesores optimiza tus pagos fraccionados ERD
- 🔎 Analizamos tu modalidad óptima según tu negocio.
- 📑 Gestionamos el cambio censal para aprovechar tipos reducidos.
- 📊 Calculamos cada pago con precisión y sin sorpresas.
- 🕒 Planificamos tu tesorería para que conserves liquidez.
Cada euro que adelantas de más es dinero que tu empresa pierde durante meses.
Conclusión
Los pagos fraccionados ERD son una obligación, pero eso no significa que tengas que adelantar más dinero del necesario.
En un contexto de tipos de interés altos y tesorerías ajustadas, conservar liquidez es una ventaja competitiva.
🚨 No dejes que Hacienda retenga tu dinero antes de tiempo.
👉 Contacta ahora con Ruiz Teba Asesores y asegura que tus pagos fraccionados sean los justos.